2023年5月26日，国家税务总局举行5月份例行新闻发布会，在发布会中提到了今年税务稽查工作的重点。

  总结一下：利用研发费用加计扣除偷逃税；医药、农产品等虚开发票高发行业；协助纳税人逃避税的中介机构；骗取出口退税；骗取留抵退税；未依法依规办理个人所得税汇算；加油站偷逃税，网络主播偷逃税等；

  紧接着，吉林省辽源市税务局发布了“2023年度税务稽查随机抽查计划”的通知。

  除总局明确规定外，全市稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从市税务局稽查局建立的随机抽查对象名录库（包括随机抽查对象异常名录）中随机抽取。待查对象属于公司集团的，该公司集团的成员单位一并纳入待查对象。

  1）截止到随机抽取的当天，对市级重点稽查对象，在稽查局对其实施检查前，允许企业先行自查。企业自查结束后，再由稽查局依法确定是不是对其实施检查。

  需要注意的是，这仅仅是吉林省辽源市税务局的要求，其他各地区可能会出现不同，一定以当地税务局要求为准。

  企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业有几率存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。

  若企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货有几率存在账实不符，隐瞒收入。

  有些公司为了多抵税或少交个税，人为地调节工资，注意了，这些都是稽查的重点。

  如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局观众的重点。

  一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。比如实际应纳税所得额110万元的调整到100万元，实际应纳税所得额310万元的调整到300万元。

  因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。

  企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。

  应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。

  如果当年预收账款余额占出售的收益的比重超过20%（即当年预收账款余额/出售的收益＞20%），说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，有几率存在企业已经发货，但不确认收入的情形。

  预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。

  当期新增另外的应收款大于出售的收益80%，一般的情况下企业新增的“另外的应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。

  “其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。

  如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。

  企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这样一种情况的要小心了。

  一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很有几率存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。

  税负预警值是动态的，不一样的行业、不一样的地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据真实的情况自行确定。

  税务机关通过评估，只要企业税负变动异常，不管是税负是过高还是过低，都会被稽查：

  税务稽查都查哪些内容？旧账可以翻多少年！税务稽查到底是为何查？都查些什么？翻旧账能翻多少年？

  税务稽查实务中，税务机关对公司进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据详细情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

  根据税收征管法规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，能延续到5年。

  如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

  如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

  一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

  所以，无论你企业多老实，多规矩，你都可能会被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有一定的可能抽不到你。

  二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中能够准确的看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

  三是“被分析”。税务局系统对企业涉税数据来进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

  四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办、交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

  1.查合同。查询双方签订合同的详细的细节内容，从企业实际营业范围及需求出发，查看是不是存在异常的交易情况；

  2.查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

  3.查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

  4.查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是不是真的存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有一定的概率会被认定存在问题。

  税务局税务检查一般是每年的5月—12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

  本文来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、翅儿税税念、税务经理人等